Ένα από τα βασικά προβλήματα που έχουν να αντιμετωπίσουν οι επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε διεθνές επίπεδο, κυρίως μετά την παγκοσμιοποίηση της οικονομίας, είναι η εκδήλωση του φαινομένου της διπλής φορολογίας των κερδών τους.
Το φαινόμενο αυτό εκδηλώνεται, μεταξύ άλλων, στις περιπτώσεις που το κράτος στο οποίο εδρεύουν και δραστηριοποιούνται οι επιχειρήσεις είναι διαφορετικό σε σχέση με το κράτος στο οποίο κατοικούν οι δικαιούχοι των επιχειρηματικών κερδών, και οφείλεται στον διαφορετικό τρόπο φορολογικής μεταχείρισης των επίμαχων εισοδημάτων από τις αντίστοιχες φορολογικές νομοθεσίες των εμπλεκομένων κρατών.
Το πρόβλημα αυτό αποκτά ιδιαίτερη βαρύτητα όταν οι επιχειρήσεις που διανέμουν τα κέρδη τους στους κατοίκους άλλων κρατών, λειτουργούν με τη μορφή της προσωπικής εταιρίας και αυτό για δύο κυρίως λόγους:
- Πρώτο, γιατί τα κράτη μέλη της διεθνούς κοινότητας δεν αντιμετωπίζουν κατά τρόπο ομοιόμορφο από την άποψη της φορολογικής μεταχείρισης τα κέρδη των προσωπικών εταιριών. Ειδικότερα, άλλα κράτη αντιμετωπίζουν τις εν λόγω εταιρίες ως φορολογικά διαφανείς, δηλαδή φορολογούν τα εισοδήματα στο όνομα των εταίρων, ενώ άλλα κράτη τις αντιμετωπίζουν ως φορολογικά αδιαφανείς, δηλαδή φορολογούν τα εισοδήματά τους στο όνομα της εταιρίας. Με δεδομένη την κατάσταση αυτή, καθίσταται αναγκαία η διατύπωση ενός κανόνα, ο οποίος θα καθορίσει το κράτος σύμφωνα με τη νομοθεσία του οποίου θα γίνει ο χαρακτηρισμός της προσωπικής εταιρίας ως φορολογικά διαφανούς ή αδιαφανούς.
- Δεύτερο, γιατί οι διμερείς διεθνείς συμβάσεις για την αποφυγή της διεθνούς διπλής φορολογίας των κερδών των επιχειρήσεων που έχουν συνάψει τα κράτη κατά το πρότυπο του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης, συνήθως αγνοούν τις προσωπικές εταιρίες. Βέβαια, και στις περιπτώσεις αυτές, ο ερμηνευτής και εφαρμοστής του διεθνούς συμβατικού φορολογικού δικαίου οφείλει να υπαγάγει το εισόδημα από την συμμετοχή στην προσωπική εταιρία σε κάποια από τις υπάρχουσες διατάξεις των διμερών συμβάσεων, ώστε να μην υπάρξει διπλή φορολογική επιβάρυνση. [...]
[Απόσπασμα από το κείμενο του προλόγου]
